日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事当兵多久回家一次 嫁给当兵12年的人好吗务(wù)所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费当兵多久回家一次 嫁给当兵12年的人好吗用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价(当兵多久回家一次 嫁给当兵12年的人好吗jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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