日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修(社戏主要内容概括及中心思想50字，社戏,的主要内容xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(社戏主要内容概括及中心思想50字，社戏,的主要内容zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī社戏主要内容概括及中心思想50字，社戏,的主要内容)事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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