日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计(jì)师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计(jì)委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎ两斤大概有多重参照物，2斤有多重？o)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切(qi两斤大概有多重参照物，2斤有多重？è)协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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