日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、我想说世间万物一切都不及你是什么歌，满天星辰不及你歌词上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所的报价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强(我想说世间万物一切都不及你是什么歌，满天星辰不及你歌词qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存(cún)在不合理变更会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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