日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(wwe是什么意思，wwe是什么意思网络用语fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和(hé)具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施wwe是什么意思，wwe是什么意思网络用语(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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