日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给健康码可以扫出个人信息吗，健康码可以扫出个人信息吗出(chū)了(le)审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的健康码可以扫出个人信息吗，健康码可以扫出个人信息吗职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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