日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是向华强敢惹霍家吗，向华强和霍家哪个厉害(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)向华强敢惹霍家吗，向华强和霍家哪个厉害质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范财务审向华强敢惹霍家吗，向华强和霍家哪个厉害计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和(hé)利益(yì)相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不(bù)足的会(huì)计(jì)师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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