日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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