日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún说唱歌手的cypher是什么意思，说唱cyber是什么意思)换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规(g说唱歌手的cypher是什么意思，说唱cyber是什么意思uī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(p说唱歌手的cypher是什么意思，说唱cyber是什么意思ìn)任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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