日前，财(cái)政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的(de)报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承(chéng)接业(yè)务不(bù)受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设(shè)定的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōn腰围88是多少 腰围88是多少码g)作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过(guò腰围88是多少 腰围88是多少码)渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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