日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师(shī)毁掉一个老师最好的办法事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。毁掉一个老师最好的办法

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)毁掉一个老师最好的办法企业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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