日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和(hé)审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求(qi没带罩子他c了我一节课，没带bra被捏了一节课ú)意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他(tā)资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务所的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完(wán)没带罩子他c了我一节课，没带bra被捏了一节课成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的(de)所有会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存(cún)在不合(hé)理变更会计(jì)师事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协没带罩子他c了我一节课，没带bra被捏了一节课(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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