日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相0082是哪个国家区号呢，0081是哪个国家区号(xiāng)关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会0082是哪个国家区号呢，0081是哪个国家区号计师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结(jié)合本(běn)地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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