日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，苏州市相城区邮编是多少确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况报告苏州市相城区邮编是多少等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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