日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)岳飞是哪个朝代的人，岳飞是哪个朝代的皇上的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师岳飞是哪个朝代的人，岳飞是哪个朝代的皇上事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的情形(x岳飞是哪个朝代的人，岳飞是哪个朝代的皇上íng)、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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