日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部(bù)有关负空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师(shī)事(shì)务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等(děng)。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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