日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi布洛芬一天最多吃几次，布洛芬一天最大剂量是多少)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做布洛芬一天最多吃几次，布洛芬一天最大剂量是多少好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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