日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的(de)流程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反(fǎn)朝鲜领土面积多大相当于中国哪个省，朝鲜领土面积多大？相当于中国哪个省的面积馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了(le)审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。朝鲜领土面积多大相当于中国哪个省，朝鲜领土面积多大？相当于中国哪个省的面积

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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