日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价(jià)的(de)分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报(bào)价(ji酒店的大镜子对着床做什么用的，酒店的镜子对着床做什么用的à)平均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少(酒店的大镜子对着床做什么用的，酒店的镜子对着床做什么用的shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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