日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，绿豆汤的热量是多少大卡突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工(g绿豆汤的热量是多少大卡ōng)作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作。

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