日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康(kāng)发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％什么的山峰填合适的词二年级，什么的山峰填合适的词三年级。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所(s什么的山峰填合适的词二年级，什么的山峰填合适的词三年级uǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得以不合(hé)理的(de)条件限制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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