日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(负荆请罪的历史人物是哪位人，负荆请罪的历史故事中的主要人物是谁jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总负荆请罪的历史人物是哪位人，负荆请罪的历史故事中的主要人物是谁体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(负荆请罪的历史人物是哪位人，负荆请罪的历史故事中的主要人物是谁zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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