日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)命运多桀和命运多舛的区别怎么读，命运多桀和命运多舛的区别是什么计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选聘命运多桀和命运多舛的区别怎么读，命运多桀和命运多舛的区别是什么(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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