日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动像火花像蝴蝶段绍荣是谁杀的提升(shēng)审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，像火花像蝴蝶段绍荣是谁杀的如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的(de)企业和会计(jì)师事(shì)务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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