日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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