日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一(yī)是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对左右结构相同的字有哪些，左右结构相同的字大全征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用(yòng)报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程(chéng左右结构相同的字有哪些，左右结构相同的字大全)及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘左右结构相同的字有哪些，左右结构相同的字大全文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评(píng)估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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