日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)91是质数吗，95是质数吗性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　91是质数吗，95是质数吗　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面做好培91是质数吗，95是质数吗训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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