日前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发3嘉祥县属于哪个市 济宁嘉祥是不是很穷0号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn嘉祥县属于哪个市 济宁嘉祥是不是很穷)法》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不(bù)合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的(de)重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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