日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程中简(j定性变量与定量变量区别在哪，定性变量与定量变量区别iǎn)单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(定性变量与定量变量区别在哪，定性变量与定量变量区别pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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