日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的(de)提(tí)高。一(yī)是(shì)会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计萝卜丁是最贵的口红吗，世界十大奢华口红品牌质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号(hào)文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对所有反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(j萝卜丁是最贵的口红吗，世界十大奢华口红品牌ià)、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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