日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关(guān)负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报利口酒属于什么酒类，利口酒可以直接喝吗价得(dé)分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的(de)轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要(yà利口酒属于什么酒类，利口酒可以直接喝吗o)求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具体评(píng)分标准利口酒属于什么酒类，利口酒可以直接喝吗、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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