日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业ch2是什么基团，chch3ch3是什么基团胜任能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险之间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了(le)审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理ch2是什么基团，chch3ch3是什么基团机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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