日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价(jià兰州理工大学是一本还是二本 兰州理工大学是211吗)承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó兰州理工大学是一本还是二本 兰州理工大学是211吗)有(yǒu)企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计(jì兰州理工大学是一本还是二本 兰州理工大学是211吗)师事务所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的(de)企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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