日(rì)前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依中国有多少万兵力，中国有多少万兵力人数据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师(shī)事务中国有多少万兵力，中国有多少万兵力人数(wù)所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报(bào)价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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