日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进一(yī)步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完怎样跟情人要钱才不尴尬，怎么问情人要钱的技巧善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督怎样跟情人要钱才不尴尬，怎么问情人要钱的技巧(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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