日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益(yì)相关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研纵有万般不舍的下一句是什么成语，纵有万般不舍啥意思讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理(纵有万般不舍的下一句是什么成语，纵有万般不舍啥意思lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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