日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)佛教肉莲是什么会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规(g佛教肉莲是什么uī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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