日前(qián)，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计(jì值此之际是什么意思春节，值此 之际)师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘值此之际是什么意思春节，值此 之际事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师(shī值此之际是什么意思春节，值此 之际)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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