日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì一呼百应吾独尊是什么意思生肖，一呼百应吾独尊代表什么生肖)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(f一呼百应吾独尊是什么意思生肖，一呼百应吾独尊代表什么生肖ǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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