日前，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会(h世上真有孙悟空存在吗，世界上有没有孙悟空uì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(z世上真有孙悟空存在吗，世界上有没有孙悟空é)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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