日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(ji中国有多少万兵力，中国有多少万兵力人数àn)全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dò中国有多少万兵力，中国有多少万兵力人数ng)提升审计(jì)质量，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的(de)调(diào)查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的(de)分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办(b中国有多少万兵力，中国有多少万兵力人数àn)法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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