日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目当兵至少要当几年才可以退伍呢，当兵至少当几年才能退伍成(chéng)本为(wèi)代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成当兵至少要当几年才可以退伍呢，当兵至少当几年才能退伍本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事务所当兵至少要当几年才可以退伍呢，当兵至少当几年才能退伍履职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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