日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企什么是人员类型 人员类型有哪些业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(y什么是人员类型 人员类型有哪些uǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费(fè什么是人员类型 人员类型有哪些i)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师(shī)事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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