日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不踢足球可以长高个子吗，为什么踢足球的个子矮一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所行为踢足球可以长高个子吗，为什么踢足球的个子矮，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn踢足球可以长高个子吗，为什么踢足球的个子矮)文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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