日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市劲仔深海小鱼是什么鱼做的，劲仔小鱼是海鱼还是淡水鱼(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准劲仔深海小鱼是什么鱼做的，劲仔小鱼是海鱼还是淡水鱼、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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