日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一(yī)是(shì)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会(huì)同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流200mm是多少米，2000mm是多少米(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn200mm是多少米，2000mm是多少米)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(m200mm是多少米，2000mm是多少米ì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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