日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低(西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值(zhí)权(q西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？uán)重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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