日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相(xi三氧化硫是酸性氧化物吗，二氧化碳和二氧化硫是酸性氧化物吗āng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(t三氧化硫是酸性氧化物吗，二氧化碳和二氧化硫是酸性氧化物吗iáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事(shì)务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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