日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(s为什么好多美女都口臭，女朋友很漂亮但是有口臭uǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排斥(chì)潜在为什么好多美女都口臭，女朋友很漂亮但是有口臭拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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