日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见骨架大的男生一般都很高吗，为什么身高越高性功能越差、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实际情(qíng)况骨架大的男生一般都很高吗，为什么身高越高性功能越差进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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